În ultimii trei ani, multe SRL-uri au trecut, adesea fără să își dorească, de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit de 16%. Unele au depășit plafonul, care a coborât treptat de la 500.000 la 100.000 de euro, altele au rămas fără salariat, iar altele s-au lovit de regula care bloca revenirea firmelor ce mai fuseseră microîntreprinderi după 1 ianuarie 2023.
Această ultimă barieră a dispărut în februarie 2026. Pentru antreprenorii care plătesc astăzi impozit pe profit, întrebarea devine una practică: poate firma să revină la regimul de microîntreprindere în 2027, cu impozit de 1%, și ce are de făcut până atunci?
Pe scurt: da, dacă la 31 decembrie 2026 firma îndeplinește toate condițiile legale și dacă își comunică opțiunea în termen. Mai jos găsiți condițiile, un calcul care arată când merită trecerea și procedura, pas cu pas. Regulile sunt prezentate în forma în vigoare la data redactării (2 noiembrie 2026) și trebuie reverificate conform legislației aflate în vigoare la 31 decembrie 2026 și la 1 ianuarie 2027, pentru că legislația fiscală se poate modifica până atunci.
|
Esențialul în cinci puncte • Regimul micro este opțional: firma care îndeplinește condițiile la 31 decembrie 2026 poate opta pentru el de la 1 ianuarie 2027 (art. 48 alin. (1) și (2) din Codul fiscal). • Cota este unică, de 1% din baza impozabilă, indiferent de activitate (art. 51 din Codul fiscal). • Plafonul este de 100.000 de euro și se verifică pe cifra de afaceri din 2026, cumulată cu cea a întreprinderilor legate (art. 47 alin. (1) lit. c) și alin. (1¹)). • Opțiunea se comunică la ANAF prin formularul 700, până la 31 martie 2027 (art. 55 alin. (2)). • Pentru anul 2026, firma depune declarația anuală de impozit pe profit (formularul 101) până la 25 iunie 2027 (art. 42 alin. (1)). |
Două ordonanțe de urgență au modificat regimul microîntreprinderilor în ultimul an: OUG nr. 89/2025, aplicabilă de la 1 ianuarie 2026, și OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026. Împreună, ele fac revenirea mai simplă și, pentru multe firme, mai avantajoasă.
De la 1 ianuarie 2026 a dispărut cota de 3%, care se aplica firmelor cu venituri de peste 60.000 de euro și celor din anumite domenii, precum IT, HoReCa sau serviciile medicale. Toate microîntreprinderile datorează acum 1%, indiferent de codul CAEN (art. 51 din Codul fiscal, modificat prin art. I pct. 4 și 5 din OUG nr. 89/2025).
Până în februarie 2026, art. 48 alin. (2) din Codul fiscal permitea opțiunea pentru regimul micro numai firmelor care nu mai fuseseră plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor după 1 ianuarie 2023. Practic, o societate ieșită din sistem, de exemplu pentru că depășise plafonul, nu se mai putea întoarce.
OUG nr. 8/2026 (art. 6 pct. 17) a rescris textul. Acum, persoanele juridice române „pot opta să aplice impozitul reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47 alin. (1)”. Istoricul fiscal al firmei nu mai contează; contează doar îndeplinirea condițiilor.
Tot OUG nr. 8/2026 a precizat ce venituri intră în plafon: cele care formează cifra de afaceri, definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate (art. 47 alin. (1¹) și art. 54 alin. (1) din Codul fiscal). Veniturile din vânzarea mijloacelor fixe sau a terenurilor se adaugă numai la verificarea făcută în cursul anului și doar dacă, în acel an, firma transferă mai mult de un activ din oricare subgrupă a Catalogului mijloacelor fixe ori mai mult de un teren.
Condițiile sunt cumulative și se verifică la 31 decembrie a anului fiscal precedent (art. 47 alin. (1) din Codul fiscal). Pentru aplicarea regimului în 2027, data de referință este, așadar, 31 decembrie 2026. Lista de mai jos reflectă textul în vigoare la data articolului; înainte de a depune opțiunea, verificați dacă nu au apărut modificări legislative.
Se iau în calcul veniturile din 2026 care formează cifra de afaceri, transformate în euro la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar 2026 (art. 47 alin. (1) lit. c)). Peste acestea se adaugă veniturile întreprinderilor legate (art. 47 alin. (1¹)): de exemplu, ale altor firme în care aceiași asociați dețin peste 25% din capital sau din drepturile de vot ori veniturile obținute de asociat ca persoană fizică autorizată sau într-o formă similară.
Ca reper, ANAF a folosit pentru închiderea exercițiului 2025 cursul de 5,0985 lei/euro, la care plafonul echivala cu 509.850 lei. Pentru 2027 contează însă cursul de la 31 decembrie 2026.
Exemplu. Alfa SRL are în 2026 o cifră de afaceri de 380.000 lei. Asociatul său unic deține 60% din Beta SRL, care realizează 200.000 lei. Cumulat, rezultă 580.000 lei, adică aproximativ 113.800 de euro la cursul de referință de mai sus. Deși, luată separat, s-ar încadra în plafon, Alfa SRL nu poate opta pentru regimul micro în 2027.
Condiția din art. 47 alin. (1) lit. g) este îndeplinită printr-un salariat cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Sunt acceptate și contractele cu timp parțial care, însumate, echivalează cu o normă întreagă, precum și contractele de administrare sau de mandat cu o remunerație cel puțin egală cu salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată (art. 51 alin. (4) lit. a) și b) din Codul fiscal).
Atenție la calendar: termenul de 90 de zile pentru angajarea primului salariat (art. 48 alin. (3)) se aplică numai firmelor nou-înființate. O societate existentă, plătitoare de impozit pe profit, trebuie să aibă salariatul la 31 decembrie 2026; un angajat încadrat abia în ianuarie 2027 nu mai ajută pentru anul 2027.
Dacă asociații care dețin, direct sau indirect, peste 25% din capital sau din drepturile de vot au mai multe firme care ar putea fi microîntreprinderi, numai una dintre ele poate aplica regimul: cea stabilită de asociați (art. 47 alin. (1) lit. h)). Alegerea trebuie corelată între toate firmele grupului.
Firma trebuie să fi depus în termen situațiile financiare anuale pe care era obligată să le depună (art. 47 alin. (1) lit. i)). Pentru opțiunea din 2027 contează, în practică, situațiile financiare pentru 2025 și pentru exercițiile anterioare. Facilitatea prin care condiția era considerată îndeplinită dacă bilanțurile restante erau depuse până la 31 martie a fost prevăzută expres doar pentru anul fiscal 2026 (art. 48 alin. (2) teza a doua). Dacă firma are bilanțuri depuse cu întârziere, analizați situația cu un specialist înainte de a opta.
Capitalul social trebuie să fie deținut de alte persoane decât statul și unitățile administrativ-teritoriale (art. 47 alin. (1) lit. d)), iar firma să nu se afle în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată la registrul comerțului sau la instanța judecătorească (art. 47 alin. (1) lit. e)).
Regimul nu se aplică, între altele, instituțiilor de credit, societăților de asigurare și reasigurare și celor care activează pe piața de capital (cu unele excepții pentru intermediari), operatorilor de jocuri de noroc și firmelor care explorează sau exploatează zăcăminte de petrol și gaze naturale (art. 47 alin. (3) lit. f)–i)).
Bine de știut: condiția care limita veniturile din consultanță și management la 20% din total nu mai există; fosta lit. f) a art. 47 alin. (1) a fost abrogată de la 1 ianuarie 2025, prin OUG nr. 156/2024.
Impozitul micro se aplică veniturilor, nu profitului. De aceea, regimul avantajează firmele cu marje bune și le dezavantajează pe cele cu marje mici sau aflate pe pierdere. Exemplele de mai jos folosesc ipoteze simplificate: baza impozabilă micro este egală cu cifra de afaceri, profitul impozabil este egal cu profitul contabil, iar profitul net se distribuie integral ca dividende, impozitate cu 16% începând cu 1 ianuarie 2026 (Legea nr. 141/2025). Contribuția de sănătate (CASS) datorată de asociat nu este inclusă.
O firmă are o cifră de afaceri de 450.000 lei (circa 88.300 de euro la cursul de 5,0985 lei/euro) și un profit de 90.000 lei.
|
Indicator |
Impozit pe profit (16%) |
Impozit micro (1%) |
|
Impozitul datorat de firmă |
14.400 lei |
4.500 lei |
|
Profitul net distribuit |
75.600 lei |
85.500 lei |
|
Impozitul pe dividende (16%) |
12.096 lei |
13.680 lei |
|
Suma netă încasată de asociat |
63.504 lei |
71.820 lei |
|
Total impozite |
26.496 lei |
18.180 lei |
În acest caz, regimul micro reduce costul fiscal total cu 8.316 lei pe an.
La aceeași cifră de afaceri, dar cu un profit de numai 18.000 lei, impozitul pe profit este de 2.880 lei, iar impozitul micro de 4.500 lei. După impozitul pe dividende, totalul ajunge la 5.299 lei în regimul impozitului pe profit și la 6.660 lei în regimul micro, deci trecerea ar costa circa 1.361 de lei pe an. Într-un an cu pierdere, diferența crește: impozitul pe profit este zero, iar impozitul de 1% se datorează oricum.
Dacă profitul impozabil reprezintă mai mult de 6,25% din venituri (adică o șaisprezecime), regimul micro este, de regulă, mai ieftin; sub acest prag, impozitul pe profit iese mai avantajos. Pragul rămâne valabil și după impozitul pe dividende, care reduce diferența dintre cele două variante, dar nu o inversează. În calculul real țineți cont și de cheltuielile nedeductibile, care măresc impozitul pe profit, și de veniturile care se scad din baza micro potrivit art. 53 din Codul fiscal.
Dacă firma are pierderi fiscale nerecuperate din anii de impozit pe profit, acestea nu se folosesc cât timp aplică regimul micro. La o eventuală revenire la impozitul pe profit, pierderea se poate recupera numai pe perioada rămasă din intervalul legal, socotit de la anul în care a fost înregistrată, și în limita a 70% din profitul impozabil (art. 31 alin. (1), (4) și (7) din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, anii de micro „consumă” din perioada de recuperare, iar o pierdere mare poate face trecerea mai puțin atractivă.
Înainte de decizie, inventariați trei categorii de elemente care pot mări baza impozabilă micro după trecere:
• rezervele deduse la calculul profitului impozabil, cum ar fi rezerva legală sau rezervele din reevaluare, dacă sunt reduse sau anulate ulterior (art. 53 alin. (2));
• rezervele reprezentând facilități fiscale, constituite cât timp firma a plătit impozit pe profit, dacă sunt folosite pentru majorarea capitalului social sau sunt distribuite (art. 53 alin. (2));
• veniturile din reluarea provizioanelor și a ajustărilor pentru depreciere deduse în perioada impozitului pe profit, care nu se scad din baza micro (art. 53 alin. (1) lit. e)).
Estimați cifra de afaceri pe 2026, inclusiv pentru întreprinderile legate, confirmați că bilanțurile anterioare au fost depuse în termen și analizați structura acționariatului. Dacă vă apropiați de plafon, urmăriți atent facturările din decembrie și evoluția cursului euro.
Dacă firma nu are angajați, încheiați contractul individual de muncă sau contractul de administrare ori de mandat care respectă condiția de remunerație, astfel încât să fie în vigoare la 31 decembrie 2026, cu respectarea obligațiilor din legislația muncii.
După închiderea anului, calculați cifra de afaceri definitivă pe 2026, convertiți-o la cursul de la închiderea exercițiului și păstrați calculul, împreună cu documentele privind salariatul și întreprinderile legate, la dosarul fiscal al firmei. Le veți folosi în cazul unei inspecții fiscale.
Opțiunea se comunică organului fiscal „până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plătește impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” (art. 55 alin. (2) din Codul fiscal). Se depune formularul 700, declarația de mențiuni prin care se modifică vectorul fiscal, online, prin portalul e-guvernare.ro. Regimul micro se aplică de la 1 ianuarie 2027 chiar dacă formularul este depus mai târziu în primul trimestru; recomandăm totuși depunerea în ianuarie, pentru ca vectorul fiscal să fie actualizat înainte de primele declarații.
Anul 2026 rămâne an de impozit pe profit. Declarația anuală privind impozitul pe profit (formularul 101) se depune, iar impozitul anual se definitivează și se plătește, până la 25 iunie 2027 (art. 41 și art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, în forma modificată prin OUG nr. 8/2026).
Impozitul de 1% se calculează, se declară prin formularul 100 și se plătește trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului (art. 56 alin. (1) și (2) din Codul fiscal). Primul termen pentru firma care trece la micro este în aprilie 2027, pentru trimestrul I.
Calendarul trecerii, pe scurt:
|
Termen |
Ce trebuie făcut |
Temei legal |
|
31 decembrie 2026 |
Firma îndeplinește toate condițiile de microîntreprindere |
art. 47 alin. (1) Cod fiscal |
|
31 martie 2027 |
Depunerea formularului 700 pentru opțiunea micro |
art. 55 alin. (2) Cod fiscal |
|
25 aprilie 2027* |
Formularul 100 și plata impozitului micro pentru trimestrul I |
art. 56 alin. (1) și (2) Cod fiscal |
|
25 iunie 2027 |
Formularul 101 și plata impozitului pe profit pentru 2026 |
art. 42 alin. (1) Cod fiscal |
* 25 aprilie 2027 cade într-o duminică; verificați termenul efectiv în calendarul obligațiilor fiscale publicat de ANAF.
Odată intrată în sistem, firma trebuie să respecte condițiile tot anul. Cele mai frecvente situații care o scot din regimul micro sunt:
• Depășirea plafonului. Dacă veniturile cumulate de la începutul anului trec de 100.000 de euro, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care a depășit limita (art. 52 alin. (1)). La această verificare se adaugă veniturile întreprinderilor legate (art. 52 alin. (5¹)) și, în situațiile arătate mai sus, veniturile din vânzarea mijloacelor fixe sau a terenurilor (art. 54 alin. (1)).
• Plecarea salariatului. Dacă unicul salariat pleacă, aveți 30 de zile pentru a angaja altul, cu contract pe durată nedeterminată sau pe cel puțin 12 luni; altfel, impozitul pe profit se aplică din trimestrul următor încetării contractului (art. 52 alin. (3)). Suspendarea contractului sub 30 de zile, prima dată în anul fiscal, și concediul medical de cel mult 30 de zile cumulat pe an nu afectează condiția (art. 48 alin. (3¹) și (3³)).
• Bilanțul depus cu întârziere. Dacă situațiile financiare pentru 2026 nu sunt depuse în termen, firma trece la impozitul pe profit din trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită (art. 52 alin. (2)).
Vestea bună este că, după modificarea art. 48 alin. (2), o eventuală ieșire nu mai este definitivă: firma poate reveni de la 1 ianuarie a unui an ulterior, dacă îndeplinește din nou condițiile.
Regimul microîntreprinderilor s-a modificat aproape în fiecare an: plafonul a coborât de la 500.000 la 250.000 și apoi la 100.000 de euro, cota de 3% a fost eliminată, iar interdicția de revenire a dispărut abia în 2026. Este realist să ne așteptăm la noi ajustări. Pentru 2027, urmăriți în special:
• ordonanțele adoptate la final de an, prin care Guvernul modifică frecvent Codul fiscal cu aplicare de la 1 ianuarie;
• inițiativele aflate în Parlament: în 2026 a fost depusă, de exemplu, o propunere de majorare a plafonului la 500.000 de euro, care nu produce efecte cât timp nu este adoptată și publicată în Monitorul Oficial;
• normele metodologice și instrucțiunile ANAF privind formularul 700.
Recomandarea noastră: reverificați condițiile pe forma consolidată a Codului fiscal în decembrie 2026 și din nou înainte de a depune formularul 700.
Pentru un SRL cu marje sănătoase și o cifră de afaceri sub 100.000 de euro, revenirea la impozitul de 1% din 2027 poate reduce vizibil costul fiscal, iar OUG nr. 8/2026 a eliminat principalul obstacol juridic: interdicția de revenire pentru firmele care mai aplicaseră regimul după 1 ianuarie 2023.
Decizia trebuie însă luată pe cifre, nu din reflex. Verificați condițiile la 31 decembrie 2026 (mai ales salariatul, bilanțurile depuse în termen și veniturile întreprinderilor legate), comparați costul fiscal în ambele regimuri, inclusiv efectul pierderilor reportate, și depuneți formularul 700 până la 31 martie 2027. Pentru că regimul micro s-a schimbat aproape în fiecare an, reconfirmați regulile pe textul de lege în vigoare la momentul opțiunii.
Dacă doriți o simulare pe cifrele firmei dumneavoastră sau sprijin pentru documentația de trecere, contactați-ne: un expert contabil vă poate spune, înainte de 31 decembrie 2026, dacă și cât câștigați din schimbarea regimului.
• Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma în vigoare la 2 noiembrie 2026:
– art. 47 alin. (1) lit. c), d), e), g), h) și i) – condițiile de microîntreprindere; art. 47 alin. (1¹) – întreprinderile legate; art. 47 alin. (3) lit. f)–i) – activitățile excluse;
– art. 48 alin. (1) – caracterul opțional al regimului; art. 48 alin. (2) – opțiunea de la anul fiscal următor îndeplinirii condițiilor; art. 48 alin. (3), (3¹) și (3³) – salariatul la firmele noi, suspendarea contractului, concediul medical;
– art. 51 – cota de 1%; art. 51 alin. (4) lit. a) și b) – contractele cu timp parțial și contractele de administrare sau de mandat;
– art. 52 alin. (1), (2), (3) și (5¹) – ieșirea din sistem în cursul anului;
– art. 53 alin. (1) lit. e) și alin. (2) – baza impozabilă: provizioane și rezerve;
– art. 54 alin. (1) – veniturile luate în calcul pentru plafon;
– art. 55 alin. (2) – comunicarea opțiunii până la 31 martie;
– art. 56 alin. (1) și (2) – plata și declararea trimestrială a impozitului micro;
– art. 31 alin. (1), (4) și (7) – recuperarea pierderilor fiscale;
– art. 17 – cota impozitului pe profit, de 16%;
– art. 41 și art. 42 alin. (1) – declararea și plata impozitului pe profit anual.
• OUG nr. 89/2025 (Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025), art. I pct. 4 și 5 – cota unică de 1% de la 1 ianuarie 2026.
• OUG nr. 8/2026 (Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026), art. 6 pct. 12 și 14 – termenul de 25 iunie pentru declarația anuală de impozit pe profit, începând cu cea aferentă anului 2026; art. 6 pct. 15–24 – modificările Titlului III (plafonul calculat pe cifra de afaceri, eliminarea interdicției de revenire, condiția privind salariatul, ieșirea din sistem).
• OUG nr. 156/2024 – abrogarea condiției privind veniturile din consultanță și management, de la 1 ianuarie 2025.
• Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare (Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025) – impozitul pe dividende de 16% de la 1 ianuarie 2026.
• Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată – Portal Legislativ
• OUG nr. 8/2026 – Portal Legislativ
• OUG nr. 8/2026 – textul publicat de ANAF
• OUG nr. 89/2025 – textul publicat de ANAF
• Legea nr. 141/2025 – textul publicat de ANAF
• ANAF, AJFP Argeș – comunicatul privind aplicarea sistemului micro (ianuarie 2026)
• ANAF, AJFP Galați – comunicatul privind termenul de 31 martie (martie 2026)
Notă: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță . Pentru detalii privind aplicarea acestor prevederi legislative, specialiștii Contaxis Solutions vă stau la dispozitie