Definirea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală
Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, brevete de invenție, desene și modele, mărci și indicații geografice, topografii pentru produse semiconductoare și altele asemenea Baza legala: Legea 227/2015 Art 70
Potrivit prevederilor art. 70 din Codul fiscal, veniturile din drepturi de proprietate intelectuală sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: invenții, know-how, mărci înregistrate, francize și altele asemenea, recunoscute și protejate prin înscrisuri ale instituțiilor specializate, precum și a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor. Baza legala: HG 1/2016 Pct 9 Alin (1)
Sunt incluse în categoria drepturilor de proprietate intelectuală și drepturile care fac obiectul unor contracte de cesiune, închiriere, colaborare, cercetare, licență, franciză și altele asemenea, precum și cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acordă, cum ar fi: remunerație directă, remunerație secundară, onorariu, redevență și altele asemenea. De asemenea sunt considerate venituri din drepturi de proprietate intelectuală și veniturile din cesiuni pentru care reglementările în materie stabilesc prezumția de cesiune a drepturilor în lipsa unei prevederi contrare în contract. Baza legala: HG 1/2016 Pct 9 Alin (2)
Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă
Contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală datorează impozit pe venit, impozitul fiind final. Baza legala: Legea 227/2015 Art 72 Alin (1)
Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se determină de către plătitorii venitului, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. Baza legala: Legea 227/2015 Art 72 Alin (2)
Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (2), la momentul plății veniturilor. Baza legala: Legea 227/2015 Art 72 Alin (4)
Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut. Baza legala: Legea 227/2015 Art 72 Alin (5)
Taxe care se aplică în 2025 pentru veniturile din drepturi de autor:
10% impozit pe venit, aplicat la venitul net (după scăderea a 40% cheltuială forfetară);
25% CAS (pensie), dacă venitul net depășește 48.600 lei; (4050 lei * 12 salarii minime)
10% CASS (sănătate), dacă venitul net depășește 24.300 lei. (4050 lei * 6 salarii minime)
Nu datorezi CAS și CASS dacă ai și venituri din salarii/pensie în anul fiscal respectiv.
(1) Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul public de pensii, prevăzuți la art. 136, datorează, după caz, contribuția de asigurări sociale pentru următoarele categorii de venituri realizate din România și din afara României, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România:….
b) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67, ... ;
b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, definite la art. 70, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 72 alin. (3); Baza legala: Legea 227/2015 Art 137 Alin (1)
Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum și persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b1). Baza legala: Legea 227/2015 Art 150 Alin (1)
Ordinea aplicării taxelor in cazul in care se datoreza cas si cass
Aplici cheltuiala forfetară de 40% → rezultă venitul net
Calculezi impozitul pe venit (10%)
Important: CAS și CASS nu se scad din baza impozabilă pentru impozit. Se aplică separat, în funcție de venitul net total.
Contribuția la sănătate (CASS) în 2025
|
Venit net anual |
Se datorează CASS? |
Bază de calcul |
Valoare CASS (10%) |
|
Sub 24.300 lei |
Nu |
0 |
0 lei |
|
24.300 – 48.600 lei |
Da |
24.300 |
2.430 lei |
|
48.600 – 97.200 lei |
Da |
48.600 |
4.860 lei |
|
Peste 97.200 lei |
Da |
97.200 |
9.720 lei |
Contribuția la pensie (CAS) în 2025
|
Venit net anual |
Se datorează CAS? |
Bază de calcul |
Valoare CAS (25%) |
|
Sub 48.600 lei |
Nu |
0 |
0 lei |
|
48.600 – 97.200 lei |
Da |
48.600 |
12.150 lei |
|
Peste 97.200 lei |
Da |
97.200 |
24.300 lei |
Exemplu de calcul complet – venit brut 180.000 lei
Venit net = 180.000 – (180.000*40%) = 108.000 lei
Impozit pe venit = 10% din 108.000 = 10.800 lei
CAS = 25% din 97.200 = 24.300 lei
CASS = 10% din 97.200 = 9.720 lei
Total taxe: 44820 lei
Venit net încasat: 180.000 lei - 44820 lei = 135180 lei
Notă: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță . Pentru detalii privind aplicarea acestor prevederi legislative, specialiștii Contaxis Solutions vă stau la dispoziție.