Cea mai costisitoare confuzie despre plafonul de TVA nu e suma, ci momentul. Mulți antreprenori încă lucrează cu ideea că, după ce depășesc plafonul, au zece zile de respiro și devin plătitori de la luna următoare. Regula s-a schimbat: TVA se aplică din chiar tranzacția care trece peste plafon, iar cererea de înregistrare se depune în aceeași zi.
Mai jos ai plafonul valabil acum, ce intră în calculul lui, ce faci în ziua depășirii și ce obligații apar după, fiecare cu articolul din Codul fiscal.
Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei, potrivit art. 310 alin. (1) din Codul fiscal. A fost ridicat de la 300.000 lei prin Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 și se aplică de la 1 septembrie 2025, ca parte din transpunerea Directivei (UE) 2020/285. În 2026 a rămas neschimbat.
Suma se calculează pentru anul calendaristic în curs, prin cumularea operațiunilor de la 1 ianuarie încoace. Firmele înființate în cursul anului nu o proporționalizează cu lunile de activitate: se raportează la același prag.
|
Plafon relevant în 2026 |
Valoare |
|
Scutire de TVA pentru întreprinderi mici |
395.000 lei |
|
Microîntreprindere (impozit pe venit) |
100.000 euro |
|
TVA la încasare |
5.000.000 lei, de la 1 martie 2026 |
|
Perioadă fiscală trimestrială la TVA |
100.000 euro cifră de afaceri, fără achiziții intracomunitare |
|
Achiziții intracomunitare de bunuri neimpozabile |
10.000 euro, echivalent 34.000 lei |
|
Declarații Intrastat |
1.000.000 lei, pe fiecare flux |
Nu se ia cifra de afaceri din contabilitate, ci una definită fiscal, la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
|
Intră în plafon |
Nu intră în plafon |
|
livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile, dacă ar fi fost taxate |
livrările de active fixe corporale |
|
operațiunile scutite cu drept de deducere |
cesiunile de active necorporale |
|
operațiunile scutite fără drept de deducere de la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f), dacă nu sunt accesorii activității principale |
operațiunile cu locul livrării sau al prestării în străinătate, în condițiile precizate de ANAF |
De aici vin două greșeli frecvente: se uită serviciile facturate către clienți din alte state, respectiv se includ vânzările de mijloace fixe, care umflă artificial baza și grăbesc înregistrarea.
Regula veche dădea timp: depuneai cererea până pe 10 ale lunii următoare, iar TVA se aplica de la înregistrare. Acum, art. 310 alin. (6) spune că regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului, începând cu tranzacția care conduce la depășire.
În oglindă, art. 316 alin. (1) lit. b) cere ca solicitarea de înregistrare să fie depusă cel târziu la data depășirii plafonului, iar înregistrarea produce efecte tot de la acea dată. Nu mai există intervalul de grație de zece zile.
O firmă are, cumulat de la 1 ianuarie, 385.000 lei cifră de afaceri. Pe 21 octombrie emite o factură de 20.000 lei, care duce totalul la 405.000 lei. Factura aceea se emite cu TVA, nu următoarea, iar formularul 700 se depune în aceeași zi, prin Spațiul Privat Virtual.
Dacă tranzacția este exact pe plafon, adică ajungi la 395.000 lei fix, nu ai depășit. Obligația apare la prima operațiune care trece peste.
Practic, în ziua respectivă ai de făcut patru lucruri: emiți factura cu TVA, depui cererea de înregistrare, reprogramezi casa de marcat dacă vinzi cu numerar și anunți clienții cu care ai contracte în derulare că prețul se completează cu TVA.
Organul fiscal te înregistrează din oficiu, potrivit art. 316 alin. (10), cu efect de la data la care trebuia să fii înregistrat. TVA se recalculează pentru toate operațiunile de la data depășirii, la care se adaugă dobânzi și penalități de întârziere.
Pentru facturile emise fără TVA în perioada în care ar fi trebuit să colectezi, Codul fiscal permite facturi de corecție, în condițiile art. 330, iar clienții pot deduce taxa în limitele art. 297–302. Problema practică rămâne: cineva trebuie să suporte diferența, iar dacă în contract scria „preț fără mențiune”, discuția cu clientul devine complicată.
Trecerea aduce și un drept, pe care mulți îl ratează: ajustarea taxei în favoarea ta pentru ce ai cumpărat înainte și nu ai consumat încă. Se ajustează TVA aferentă stocurilor și serviciilor neutilizate, potrivit art. 304, și cea aferentă bunurilor de capital și activelor corporale fixe, potrivit art. 305 și art. 306, pentru perioada de ajustare rămasă.
Ajustarea se înscrie în primul decont de TVA depus după înregistrare. Ai nevoie de inventarul stocurilor la data înregistrării, de facturile de achiziție și de registrul bunurilor de capital.
• Facturezi cu TVA, la cota standard de 21% sau la cota redusă de 11%, în vigoare de la 1 august 2025 prin Legea nr. 141/2025.
• Depui decontul de TVA, formularul 300, lunar sau trimestrial. Perioada fiscală este trimestrul dacă cifra de afaceri din anul anterior nu depășește 100.000 euro și nu ai efectuat achiziții intracomunitare de bunuri.
• Prima achiziție intracomunitară taxabilă te trece pe lună, iar schimbarea se anunță cu formularul 700.
• Depui declarația informativă 394 pentru operațiunile interne.
• Transmiți facturile în RO e-Factura și verifici decontul precompletat RO e-TVA.
• Ții evidența jurnalelor de vânzări și cumpărări și urmărești pro-rata, dacă ai și operațiuni scutite fără drept de deducere.
Merită calculat din timp și efectul comercial. Dacă vinzi către persoane fizice sau către firme neplătitoare, TVA-ul iese din buzunarul tău sau din al clientului; dacă vinzi către plătitori de TVA, efectul e aproape neutru pentru ei și avantajos pentru tine, pentru că începi să deduci taxa de pe achiziții.
Din 2025 există și varianta transfrontalieră a regimului: o firmă din România poate aplica scutirea pentru întreprinderi mici și în alte state membre, dacă cifra de afaceri la nivelul Uniunii nu depășește 100.000 euro pe an și dacă respectă plafonul național al statului respectiv.
Se face o notificare prealabilă către ANAF, primești un cod de identificare cu sufixul EX și raportezi trimestrial cifra de afaceri realizată. Temeiul se află la art. 3101 și art. 3102 din Codul fiscal, introduse prin transpunerea Directivei (UE) 2020/285.
În mai 2026, Senatul a adoptat o propunere prin care înregistrarea s-ar face în cel mult 3 zile lucrătoare de la depășirea plafonului, iar regimul normal s-ar aplica din ziua următoare comunicării codului de TVA. Proiectul este la Camera Deputaților, cameră decizională, deci până la publicarea în Monitorul Oficial rămâne valabilă regula de azi.
• Plafonul este 395.000 lei, urmărit cumulat de la 1 ianuarie, fără proporționalizare pentru firmele noi.
• TVA se aplică din tranzacția care depășește plafonul, nu de luna următoare.
• Cererea de înregistrare se depune cel târziu în ziua depășirii.
• Vânzările de mijloace fixe nu intră în plafon, dar serviciile facturate în afara țării pot conta.
• La intrare, ajustezi în favoarea ta TVA de pe stocuri și bunuri de capital, în primul decont.
• Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: art. 310 (regimul special de scutire), art. 3101 și art. 3102 (aplicarea scutirii în alte state membre), art. 304–306 (ajustarea taxei), art. 316 (înregistrarea în scopuri de TVA), art. 330 (facturi de corecție)
• Ordonanța Guvernului nr. 22/2025, care majorează plafonul la 395.000 lei de la 1 septembrie 2025: sinteza ANAF a modificărilor privind TVA și alerta PwC
• Precizările ANAF privind înregistrarea în scopuri de TVA de la 1 septembrie 2025
• Textul art. 316 din Codul fiscal și regulile de ajustare a TVA la înregistrare
• Plafoanele fiscale aplicabile în 2026 și regulile privind perioada fiscală
• Cotele de TVA după Legea nr. 141/2025
• Regimul special pentru întreprinderi mici aplicabil în alte state membre
• Propunerea privind termenul de 3 zile lucrătoare, adoptată de Senat
Notă: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță . Pentru detalii privind aplicarea acestor prevederi legislative, specialiștii Contaxis Solutions vă stau la dispoziție.