În sistemul TVA la încasare, firma datorează taxa abia când primește banii de la client. Avantajul dispare când cifra de afaceri trece de plafonul legal: de atunci, TVA devine datorată la livrare sau la facturare, chiar dacă factura nu a fost încă plătită.
Un lucru de verificat înainte de orice: plafonul de 4.500.000 lei nu mai e cel actual. Din 1 martie 2026 limita este de 5.000.000 lei, iar din 1 ianuarie 2027 crește la 5.500.000 lei. Mai jos găsești calendarul ieșirii, ce depui la ANAF și cum tratezi facturile emise înainte de schimbare.
|
Perioada |
Plafonul pentru TVA la încasare |
|
1 ianuarie – 28 februarie 2026 |
4.500.000 lei |
|
1 martie – 31 decembrie 2026 |
5.000.000 lei |
|
de la 1 ianuarie 2027 |
5.500.000 lei |
Valorile sunt stabilite de art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, în forma dată de OUG nr. 8/2026. Firmele care au trecut de 4.500.000 lei în ianuarie sau februarie 2026, dar au rămas sub 5.000.000 lei, nu sunt scoase din sistem (art. 9 din OUG nr. 8/2026). Pe scurt: dacă ai depășit 4,5 milioane în 2026, dar nu și 5 milioane, nu ai nimic de schimbat.
Cifra de afaceri care contează nu e neapărat cea din contul de profit și pierdere. Potrivit art. 282 alin. (3¹) lit. a) din Codul fiscal, se adună, fără TVA, livrările și prestările taxabile sau scutite, plus operațiunile cu locul în străinătate, realizate de la 1 ianuarie.
Trecerea nu se face din ziua depășirii. Art. 282 alin. (5) din Codul fiscal îți cere să aplici în continuare TVA la încasare până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care ai depășit plafonul. Sistemul normal începe cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale.
Exemplu, perioadă fiscală lunară. La 31 august 2026, cifra de afaceri cumulată a firmei este de 4.820.000 lei. În septembrie facturează încă 400.000 lei și ajunge la 5.220.000 lei. Plafonul a fost depășit în septembrie, așa că firma:
• aplică TVA la încasare și în octombrie;
• depune notificarea până la 20 octombrie 2026;
• trece la sistemul normal pe 1 noiembrie 2026.
La perioada fiscală trimestrială, regula e aceeași: o depășire în trimestrul al III-lea înseamnă TVA la încasare și în trimestrul al IV-lea, iar sistemul normal începe pe 1 ianuarie.
1. Urmărește lunar cifra de afaceri cumulată, calculată după regula din Codul fiscal, ca să știi exact în ce perioadă fiscală ai depășit plafonul.
2. Depune notificarea până pe 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care ai depășit plafonul, cu cifra de afaceri realizată (art. 324 alin. (14) din Codul fiscal). Notificarea se face prin declarația de mențiuni: formularul 010 pentru persoane juridice (aprobat prin OPANAF nr. 1.699/2021) sau, online, formularul 700 din Spațiul Privat Virtual.
3. Verifică radierea din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare, pe care ANAF îl publică (art. 324 alin. (16) din Codul fiscal).
4. Schimbă setările de facturare de la prima zi a sistemului normal. Facturile noi nu mai poartă mențiunea „TVA la încasare” (art. 319 alin. (20) din Codul fiscal). În e-Factura, mențiunea se trece în câmpul de comentariu BT-22, deci scoate-o din șabloane.
5. Ține separat facturile vechi neîncasate. Pentru ele, TVA se colectează tot la încasare, și după ieșirea din sistem (art. 282 alin. (3) și alin. (7) lit. b) din Codul fiscal). În contabilitate, taxa lor rămâne în contul 4428 „TVA neexigibilă” până la încasare.
6. Revizuiește deducerile. TVA din facturile primite cât ai aplicat sistemul se deduce când plătești furnizorul. Pentru achizițiile de după trecere, deduci la exigibilitate, cu excepția facturilor de la furnizori care aplică ei înșiși TVA la încasare (art. 297 alin. (1)–(3) din Codul fiscal).
7. Anunță clienții. Pentru facturile emise după trecere, ei pot deduce TVA fără să mai aștepte plata; pentru cele vechi, cu mențiunea „TVA la încasare”, deducerea lor rămâne la plată.
8. Verifică primul decont în sistemul normal. În el apar atât TVA de pe facturile noi, cât și TVA aferentă încasărilor pe facturile vechi.
Factura din 25 septembrie 2026 are 10.000 lei plus TVA de 21% (art. 291 alin. (1) din Codul fiscal), adică 2.100 lei; total 12.100 lei. Clientul plătește 6.050 lei pe 10 noiembrie, când firma e deja în sistemul normal.
Fiecare încasare se consideră că include TVA (art. 282 alin. (8) din Codul fiscal). În noiembrie devin exigibili 6.050 × 21/121 = 1.050 lei. Ceilalți 1.050 lei se colectează când se încasează restul facturii.
O factură emisă pe 5 noiembrie urmează regula generală: TVA de 2.100 lei intră în decontul pe noiembrie, chiar dacă banii vin abia în ianuarie (art. 282 alin. (1) și (2) din Codul fiscal).
ANAF te radiază din oficiu din registru, după procedura aprobată prin OPANAF nr. 1.503/2016. Pentru operațiunile din perioada în care trebuia să aplici deja sistemul normal, TVA se stabilește după regula generală, adică mai devreme decât ai declarat-o. Diferențele de plată atrag dobânzi și penalități de întârziere (art. 174 și art. 176 din Codul de procedură fiscală).
Dacă ai depășit plafonul în 2026, nu poți aplica sistemul în 2027, chiar dacă plafonul crește la 5,5 milioane. Art. 282 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal exclude firmele care au depășit, în anul precedent, plafonul stabilit pentru acel an.
Poți opta din nou într-un an în care cifra de afaceri din anul anterior s-a încadrat în plafonul acelui an. Notificarea se depune până pe 20 a lunii dinaintea perioadei fiscale de la care aplici sistemul (art. 324 alin. (12) din Codul fiscal).
• Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: art. 282 alin. (1)–(5), alin. (7) lit. b) și alin. (8) (exigibilitatea, plafonul și ieșirea din sistem); art. 291 alin. (1) (cota standard); art. 297 alin. (1)–(3) (dreptul de deducere); art. 319 alin. (20) (conținutul facturii); art. 324 alin. (12), (14) și (16) (notificările și registrul).
• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026: art. 6 pct. 38–44 (modificarea art. 282 și 324 din Codul fiscal) și art. 9 (situația depășirilor din ianuarie și februarie 2026).
• Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală: art. 174 (dobânzi) și art. 176 (penalități de întârziere).
• Ordinul președintelui ANAF nr. 1.699/2021, cu modificările ulterioare (formularele de înregistrare fiscală și de mențiuni).
• Ordinul președintelui ANAF nr. 1.503/2016 (procedura de radiere din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare).
• Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/307580
• OUG nr. 8/2026, textul publicat de ANAF: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OUG_8_2026.pdf
• Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), forma consolidată: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/170007
• Ordinul președintelui ANAF nr. 1.699/2021: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/247903
• Ordinul președintelui ANAF nr. 1.503/2016: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/178785
• ANAF – TVA la încasare în anul 2026 (material informativ): https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/TVA_incasare_2026.pdf
• ANAF – Ghid de completare a facturilor în e-Factura (BT-22): https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Ghid%20cod%20facturi_final%20v2.9.pdf
Notă: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță . Pentru detalii privind aplicarea acestor prevederi legislative, specialiștii Contaxis Solutions vă stau la d