Determinarea anului în care se datorează contribuția la sănătate (CASS) pentru dividende este una dintre cele mai frecvente întrebări ale contribuabililor. Confuzia apare deoarece legislația tratează diferit:
• momentul distribuirii dividendelor (relevant pentru impozitul pe dividende)
• momentul încasării dividendelor (relevant pentru CASS și Declarația Unică)
1. Cum sunt încadrate dividendele în Codul Fiscal
Codul Fiscal clasifică dividendele ca venituri din investiții.
Art. 91 – Venituri din investiții
Dividendele sunt incluse în categoria veniturilor din investiții, alături de dobânzi și câștiguri din transferul titlurilor de valoare. Acest articol stabilește categoria fiscală, nu momentul realizării venitului.
2. Când se datorează CASS pentru dividende (art. 170 Cod Fiscal)
Conform art. 170 alin. (2):
• CASS se datorează dacă veniturile realizate într-un an depășesc plafonul de 6 salarii minime brute pe țară.
Pentru a stabili anul fiscal, trebuie determinat momentul realizării venitului din dividende.
3. Momentul realizării dividendelor: regula fiscală aplicabilă
Codul Fiscal nu conține un alineat explicit care să spună „dividendele se consideră realizate la încasare”.
Totuși, regulile fiscale aplicabile veniturilor din investiții sunt clare:
• impozitul pe dividende se reține la data plății efective
• venitul este considerat realizat la data plății sau punerii la dispoziție
• Declarația Unică se completează pe baza veniturilor efectiv realizate, conform art. 122 alin. (4)
Concluzie: CASS pentru dividende se calculează în funcție de anul încasării
Prin corelarea articolelor și regulilor fiscale:
👉 Pentru CASS, anul relevant este anul în care dividendele sunt încasate efectiv de persoana fizică.
Nu anul distribuirii.
Nu anul aprobării bilanțului.
Nu anul în care firma calculează impozitul.
4. Exemple practice
Dividende încasate în 2025
• Venitul este realizat în 2025
• Intră în plafonul CASS pentru 2025
• Se declară în Declarația Unică depusă în 2026
Dividende încasate în 2026
• Venitul este realizat în 2026
• Intră în plafonul CASS pentru 2026
• Se declară în Declarația Unică depusă în 2027
❗ Nu se poate declara încasare într-un an anterior
Extrasul bancar al persoanei fizice reprezintă dovada legală a momentului realizării venitului.
5. De ce apare confuzia între distribuire și încasare
• Impozitul pe dividende → se datorează la distribuire
• CASS pentru dividende → se datorează la încasare
Cele două momente sunt complet diferite și trebuie tratate separat.
Notă de responsabilitate
Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță. Pentru detalii privind aplicarea acestor prevederi legislative, specialiștii Contaxis Solutions vă stau la dispoziție.